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小型微利企业所得税计算案例

摘要:A企业2017年成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示: 季度 从业人数 资产总额(万元) 应纳税所得额 期初 期末 期初 期末 (累计值,万元) 第1季度 120 200 2000 4000 150 第2季度 400 500...


A企业2017年成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:

季度从业人数资产总额(万元)应纳税所得额
期初期末期初期末(累计值,万元)
第1季度12020020004000150
第2季度40050040006600200
第3季度35020066007000280
第4季度22021070002500300


  解析:

  A企业在预缴2019年度企业所得税时,判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下:

指标第1季度第2季度第3季度第4季度
从业季初120400350220
人数季末200500200210

季度平均值(120+200)÷2=160(400+500)÷2=450(350+200)÷2=275(220+210)÷2=215

截至本期末季度平均值160(160+450)÷2=305(160+450+275)÷3=295(160+450+275+215)÷4=275
资产季初2000400066007000
总额季末4000660070002500
(万元)季度平均值(2000+4000)÷2=3000(4000+6600)÷2=5300(6600+7000)÷2=6800(7000+2500)÷2=4750

截至本期末季度平均值3000(3000+5300)÷2=4150(3000+5300+6800)÷3=5033.33(3000+5300+6800+4750)÷4=4962.5
应纳税所得额150200280300
(累计值,万元)
判断结果符合不符合不符合符合
(从业人数超标)(资产总额超标)


  A企业在预缴2019年第1季度至第4季度企业所得税时,实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下:

计算过程第1季度第2季度第3季度第4季度
预缴时,判断是否为小型微利企业符合小型微利企业条件不符合小型微利企业条件不符合小型微利企业符合小型微利企业条件
应纳税所得额
(累计值,万元)
150200280300
实际应纳所得税额
(累计值,万元)
100×25%×20%+(100-50)×50%×20%=10200×25%=50280×25%=70100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=25
本期应补(退)所得税额
(万元)
1050-10=4070-10-40=200
(25-10-40-20<0,本季度应缴税款为0)
已纳所得税额
(累计值,万元)
1010+40=5010+40+20=7010+40+20+0=70
减免所得税额
(累计值,万元)
150×25%-10=27.5200×25%-50=0280×25%-70=0300×25%-25=50


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